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       2017年10月24日，財(cái)政部正式印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《政府會(huì)計(jì)制度》），自2019年１月１日起施行。如今距離《政府會(huì)計(jì)制度》落地還有五個(gè)月時(shí)間。對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員而言，可謂是一場(chǎng)前所未有的顛覆性的工作挑戰(zhàn)。首先，打破過(guò)去一直以來(lái)的收付實(shí)現(xiàn)制的核算基礎(chǔ)，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，實(shí)行“雙基礎(chǔ)”。核算基礎(chǔ)的變化，帶來(lái)的是一系列的調(diào)整變化，例如，應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)的確定、調(diào)整，預(yù)提、待攤費(fèi)用的核算，折舊攤銷的“實(shí)提”等等；很多過(guò)去在行政事業(yè)單位不會(huì)涉及的業(yè)務(wù)核算，將來(lái)都會(huì)一一呈現(xiàn)。其次，新修訂的《政府會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目一共103個(gè)。其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系77個(gè)，預(yù)算會(huì)計(jì)體系26個(gè)，具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能，所有的業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的同時(shí)，還需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算，工作量也是翻倍增加。現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員能適應(yīng)未來(lái)改革的需要嗎？千頭萬(wàn)緒的落地工作，你準(zhǔn)備好了嗎?

      一、領(lǐng)導(dǎo)重視是實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度的重要保證

      各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視《制度》的貫徹實(shí)施工作，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)《政府會(huì)計(jì)制度》的重要意義，這不僅僅是會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題，背后關(guān)系到提高政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)和預(yù)算管理水平、全面實(shí)施績(jī)效管理、建立現(xiàn)代財(cái)政制度，推進(jìn)國(guó)家治理能力和治理體系現(xiàn)代化建設(shè)，建設(shè)法治政府等。財(cái)務(wù)部門(mén)要制定詳細(xì)的實(shí)施方案，明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，確保認(rèn)識(shí)到位、組織到位、人員到位、工作到位。領(lǐng)導(dǎo)的重視也是人力和財(cái)力保障的重要前提。

       二、學(xué)習(xí)培訓(xùn)時(shí)實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度的必要前提

      各級(jí)政府會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊、專業(yè)技術(shù)水平差異大。政府財(cái)務(wù)人員因?yàn)槎嗄甑墓ぷ髁?xí)慣，思維固化，對(duì)于新事物的接受能力有限，這次政府會(huì)計(jì)改革又是一次根本性變革，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員能否及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，跟上改革的步伐，有些令人擔(dān)憂。各單位要認(rèn)真組織《制度》的宣傳培訓(xùn)工作，確保單位財(cái)會(huì)和相關(guān)人員準(zhǔn)確理解《制度》制定背景、制定原則以及變化與創(chuàng)新，全面掌握《制度》各項(xiàng)規(guī)定，積極推進(jìn)《制度》在各單位的切實(shí)執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員自身也要加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，學(xué)懂制度原文，弄通制度原理，做實(shí)制度落地。

      三、會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度的技術(shù)保障

      在大數(shù)據(jù)、人工智能大行其道的當(dāng)下，這是個(gè)不可回避的問(wèn)題。工作量增加，人員不增加，推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革必然需要強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)作為技術(shù)支撐, 需要較大的資金投入和業(yè)務(wù)整合。各單位要結(jié)合《制度》內(nèi)容和本單位實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整和更新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi)展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及《制度》的規(guī)定。 目前有實(shí)力的大型行政單位或者事業(yè)單位，都有了自己的信息化系統(tǒng)，未來(lái)一定會(huì)根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度改革的需要，及時(shí)提出需求，優(yōu)化完善自己的信息系統(tǒng)。

       四、提前做好新舊銜接的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作是實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)

       2019年1月1日?qǐng)?zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》意味著2018年的下半年要提前做好一些基礎(chǔ)工作，不能都留到年終完成。小編梳理了一下可以提前準(zhǔn)備的工作如下：

      （一）  設(shè)置明細(xì)科目及科目核算說(shuō)明。根據(jù)自己的單位的實(shí)際情況，在103個(gè)一級(jí)科目的基礎(chǔ)上，選擇本單位使用的科目，同時(shí)設(shè)置明細(xì)科目以及輔助核算項(xiàng)目，并完成科目核算說(shuō)明。編制新舊科目對(duì)照表。根據(jù)新舊科目銜接規(guī)定，我們還要提前做好以下工作：

      1.清理往來(lái)款，準(zhǔn)確登記財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額的同時(shí)，將原制度中已經(jīng)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的往來(lái)款調(diào)整為預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)后分類登記新賬預(yù)算結(jié)余科目余額。小編對(duì)往來(lái)款進(jìn)行了整理，如下表清理：

       2.補(bǔ)提折舊、攤銷、壞賬準(zhǔn)備。

       補(bǔ)提折舊涉及的資產(chǎn)有固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施，保障性住房，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南中規(guī)定的折舊年限、折舊方法計(jì)提折舊。

      補(bǔ)提攤銷涉及的資產(chǎn)有無(wú)形資產(chǎn)。公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法計(jì)提攤銷。

      補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備涉及的資產(chǎn)是事業(yè)單位不需要上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款（行政單位不需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），按照政府會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法計(jì)提。

       3.權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額。

       4.認(rèn)長(zhǎng)期債券投資期末應(yīng)收利息以及長(zhǎng)期借款期末應(yīng)付利息。

     （二）聯(lián)系軟件公司，溝通核算需求，升級(jí)或者更新財(cái)務(wù)軟件，梳理本單位業(yè)務(wù)類型并設(shè)置本單位主要業(yè)務(wù)分錄模板。目前很多軟件的功能都能實(shí)現(xiàn)將主要業(yè)務(wù)分錄魔板內(nèi)嵌于系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員錄入憑證時(shí)可以自動(dòng)調(diào)取，但是分錄庫(kù)數(shù)據(jù)較多，同時(shí)只有一級(jí)科目，為了更好地契合本單位的業(yè)務(wù)核算需要，會(huì)計(jì)人員可以提前熟悉軟件，篩選業(yè)務(wù)類型，并根據(jù)本單位的需要，完善分錄，生成屬于自己?jiǎn)挝坏某Ｓ梅咒泿?kù)，減輕將來(lái)核算的工作量，簡(jiǎn)化核算步驟，降低核算差錯(cuò)率。

      （三）梳理本單位的各類合同，做好應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的登記工作。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將應(yīng)付未付、應(yīng)收未收的款項(xiàng)作為應(yīng)付賬款和應(yīng)收款項(xiàng)管理，將提前支付和提前收到的款項(xiàng)作為預(yù)付賬款和預(yù)收賬款管理。

      （四）明確本單位的業(yè)務(wù)部門(mén)和行政部門(mén)與后勤部門(mén)。與本單位的人事部門(mén)或者綜合部門(mén)協(xié)商，劃分本單位的業(yè)務(wù)部門(mén)、行政部門(mén)與后勤部門(mén)，目的是為了今后分?jǐn)倶I(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用和單位管理費(fèi)用的需要。