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行業(yè)資訊

《政府會計制度》落地還有5個月

發(fā)布于:2018/8/9 11:41:01來源:作者:點擊:

       2017年10月24日,財政部正式印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》(財會〔2017〕25號,以下簡稱《政府會計制度》),自2019年1月1日起施行。如今距離《政府會計制度》落地還有五個月時間。對于行政事業(yè)單位的財務(wù)人員而言,可謂是一場前所未有的顛覆性的工作挑戰(zhàn)。首先,打破過去一直以來的收付實現(xiàn)制的核算基礎(chǔ),引入權(quán)責(zé)發(fā)生制,實行“雙基礎(chǔ)”。核算基礎(chǔ)的變化,帶來的是一系列的調(diào)整變化,例如,應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項的確定、調(diào)整,預(yù)提、待攤費用的核算,折舊攤銷的“實提”等等;很多過去在行政事業(yè)單位不會涉及的業(yè)務(wù)核算,將來都會一一呈現(xiàn)。其次,新修訂的《政府會計制度》會計科目一共103個。其中財務(wù)會計體系77個,預(yù)算會計體系26個,具備財務(wù)會計和預(yù)算會計雙重功能,所有的業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行財務(wù)核算。納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),在進(jìn)行財務(wù)核算的同時,還需要進(jìn)行預(yù)算會計核算,工作量也是翻倍增加?,F(xiàn)有的財務(wù)人員能適應(yīng)未來改革的需要嗎?千頭萬緒的落地工作,你準(zhǔn)備好了嗎?


      

      一、領(lǐng)導(dǎo)重視是實施政府會計制度的重要保證

      各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視《制度》的貫徹實施工作,強化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識,正確認(rèn)識《政府會計制度》的重要意義,這不僅僅是會計核算的問題,背后關(guān)系到提高政府會計信息質(zhì)量、提升行政事業(yè)單位財務(wù)和預(yù)算管理水平、全面實施績效管理、建立現(xiàn)代財政制度,推進(jìn)國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化建設(shè),建設(shè)法治政府等。財務(wù)部門要制定詳細(xì)的實施方案,明確目標(biāo),落實責(zé)任,確保認(rèn)識到位、組織到位、人員到位、工作到位。領(lǐng)導(dǎo)的重視也是人力和財力保障的重要前提。


       二、學(xué)習(xí)培訓(xùn)時實施政府會計制度的必要前提

      各級政府會計人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊、專業(yè)技術(shù)水平差異大。政府財務(wù)人員因為多年的工作習(xí)慣,思維固化,對于新事物的接受能力有限,這次政府會計改革又是一次根本性變革,現(xiàn)有財務(wù)人員能否及時轉(zhuǎn)變觀念,跟上改革的步伐,有些令人擔(dān)憂。各單位要認(rèn)真組織《制度》的宣傳培訓(xùn)工作,確保單位財會和相關(guān)人員準(zhǔn)確理解《制度》制定背景、制定原則以及變化與創(chuàng)新,全面掌握《制度》各項規(guī)定,積極推進(jìn)《制度》在各單位的切實執(zhí)行。財務(wù)人員自身也要加強自主學(xué)習(xí),學(xué)懂制度原文,弄通制度原理,做實制度落地。


      三、會計信息化建設(shè)是實施政府會計制度的技術(shù)保障

      在大數(shù)據(jù)、人工智能大行其道的當(dāng)下,這是個不可回避的問題。工作量增加,人員不增加,推進(jìn)政府會計改革必然需要強有力的信息系統(tǒng)作為技術(shù)支撐, 需要較大的資金投入和業(yè)務(wù)整合。各單位要結(jié)合《制度》內(nèi)容和本單位實際情況,及時調(diào)整和更新會計信息系統(tǒng),確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算及生成的會計信息符合政府會計準(zhǔn)則及《制度》的規(guī)定。 目前有實力的大型行政單位或者事業(yè)單位,都有了自己的信息化系統(tǒng),未來一定會根據(jù)政府會計制度改革的需要,及時提出需求,優(yōu)化完善自己的信息系統(tǒng)。


       四、提前做好新舊銜接的各項基礎(chǔ)工作是實施政府會計制度的基礎(chǔ)

       2019年1月1日執(zhí)行《政府會計制度》意味著2018年的下半年要提前做好一些基礎(chǔ)工作,不能都留到年終完成。小編梳理了一下可以提前準(zhǔn)備的工作如下:

      (一)  設(shè)置明細(xì)科目及科目核算說明。根據(jù)自己的單位的實際情況,在103個一級科目的基礎(chǔ)上,選擇本單位使用的科目,同時設(shè)置明細(xì)科目以及輔助核算項目,并完成科目核算說明。編制新舊科目對照表。根據(jù)新舊科目銜接規(guī)定,我們還要提前做好以下工作:

      1.清理往來款,準(zhǔn)確登記財務(wù)會計科目余額的同時,將原制度中已經(jīng)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的往來款調(diào)整為預(yù)算會計收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)后分類登記新賬預(yù)算結(jié)余科目余額。小編對往來款進(jìn)行了整理,如下表清理:

原制度科目明細(xì)科目分析調(diào)增/調(diào)減對應(yīng)的新制度科目
短期投資
— 非財政撥款結(jié)余
應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時不計入預(yù)算收入


發(fā)生時計入預(yù)算收入


其中:專項收入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
     其他
非財政撥款結(jié)余
預(yù)付賬款財政撥款資金預(yù)付財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款如果是預(yù)付性質(zhì)的,比照預(yù)付賬款進(jìn)行調(diào)整
非財政撥款資金專項資金預(yù)付非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
非財政撥款資金非專項資金預(yù)付非財政撥款結(jié)余
存貨使用財政資金購入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
使用非財政資金專項資金購入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
使用非財政資金非專項資金購入非財政撥款結(jié)余
長期投資長期股權(quán)投資:使用現(xiàn)金取得的非財政撥款結(jié)余
長期股權(quán)投資:使用非現(xiàn)金取得的


長期債券投資非財政撥款結(jié)余
短期借款,長期借款
 +非財政撥款結(jié)余
應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款發(fā)生時不計入預(yù)算支出


發(fā)生時計入預(yù)算支出


其中:財政撥款資金應(yīng)付 +財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
     非財政撥款資金專項資金應(yīng)付 +非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
     非財政撥款資金非專項資金應(yīng)付 +非財政撥款結(jié)余
預(yù)收賬款預(yù)收專項資金 +非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
預(yù)收非專項資金 +非財政撥款結(jié)余



       2.補提折舊、攤銷、壞賬準(zhǔn)備。

       補提折舊涉及的資產(chǎn)有固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施,保障性住房,按照《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南中規(guī)定的折舊年限、折舊方法計提折舊。

      補提攤銷涉及的資產(chǎn)有無形資產(chǎn)。公共基礎(chǔ)設(shè)施,按照《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法計提攤銷。

      補提壞賬準(zhǔn)備涉及的資產(chǎn)是事業(yè)單位不需要上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款(行政單位不需要計提壞賬準(zhǔn)備),按照政府會計制度中規(guī)定的計提壞賬準(zhǔn)備的方法計提。


       3.權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的余額。

       4.認(rèn)長期債券投資期末應(yīng)收利息以及長期借款期末應(yīng)付利息。


     (二)聯(lián)系軟件公司,溝通核算需求,升級或者更新財務(wù)軟件,梳理本單位業(yè)務(wù)類型并設(shè)置本單位主要業(yè)務(wù)分錄模板。目前很多軟件的功能都能實現(xiàn)將主要業(yè)務(wù)分錄魔板內(nèi)嵌于系統(tǒng)中,會計人員錄入憑證時可以自動調(diào)取,但是分錄庫數(shù)據(jù)較多,同時只有一級科目,為了更好地契合本單位的業(yè)務(wù)核算需要,會計人員可以提前熟悉軟件,篩選業(yè)務(wù)類型,并根據(jù)本單位的需要,完善分錄,生成屬于自己單位的常用分錄庫,減輕將來核算的工作量,簡化核算步驟,降低核算差錯率。


      (三)梳理本單位的各類合同,做好應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的登記工作。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,將應(yīng)付未付、應(yīng)收未收的款項作為應(yīng)付賬款和應(yīng)收款項管理,將提前支付和提前收到的款項作為預(yù)付賬款和預(yù)收賬款管理。


      (四)明確本單位的業(yè)務(wù)部門和行政部門與后勤部門。與本單位的人事部門或者綜合部門協(xié)商,劃分本單位的業(yè)務(wù)部門、行政部門與后勤部門,目的是為了今后分?jǐn)倶I(yè)務(wù)活動費用和單位管理費用的需要。


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